成本的核算与分析对生产型企业来说非常重要，通常也是生产型企业上信息化系统的重点和难点。企业成本管理通常分为三个阶段：为以财务物流一体化基础的上的存货核算；实现按订单或者按批次的实际成本计算；以标准成本进行对比进行成本分析的成本分析管理阶段。如何顺利实施实际成本系统是很多企业面临的挑战。杭州选哲科技有限公司是一家专注企业管理会计信息化的实施服务商。通过总结多年成本系统实施项目，总结了成本系统实施的十步法，可以指导企业快速实施成本系统。

  本文所提出的十步法是金蝶ERP软件为例子的实际成本模块的实施方法总结。

第一步

基础资料和参数的设置

核算系统的参数设置

成本系统的参数设置

物料计价方法的进一步确定

存货核算处理业务类型界定

成本系统期初余额录入格式及模版准备 

第二步

成本对象、成本计算方法与车间设置

目标客户成本核算程度，也就是说要核算到品种、种类、批次还是混合使用等等，如果是启用的分批法或者分类法则采用何种规则进行成本对象编制；值得注意的是，成本核算方法是与存货计价方法有一定关系的，所以此处可以明确描述出企业需要采用的存货计价方法；如果企业同时采用了多种成本核算方法，需要对何种类型物料采用何种成本计算方法进行清楚的分类说明；

目标客户共有多少基本生产车间，可描述出企业一条完整的工艺路线图（仅需细化到车间节点或客户希望管理到成本的重点工序即可），再结合成本核算程度确定在上成本管理系统之后，制定上述车间在K/3系统中如何设置，也就是有无必要合并或者细化；

针对企业的需求和可实现程度，确认企业产品经过上述各车间时有无必要独立出新的物料编码，并针对这些新的物料编码进行出入库管理；对K/3系统而言凡是跨车间生产的产品，车间之间是必需设置一个新的半成品编码并进行对应出入库管理的，所以这一点需要与前一点结合起来考虑；新增的半成品物料名如何确定；

企业是否存在着辅助生产车间，在系统中如何设置，各辅助车间分别提供什么劳务；

第三步

确定成本或对应相关科目设置及财务处理

明确相关科目核算项目下挂情况，针对可能需要的情况增加过渡科目并明确对应的业务场景等，此处至少需要分析以下科目的设置情况：生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）、原材料、产成品、制造费用、应付工资等等  

分析客户现有财务处理流程以及在信息化后可能需要调整的财务处理流程

第四步

要素费用与成本项目设置规则

企业有哪些费用来源，也就是哪些要素费用，在导入K/3系统之后，系统中需要编制那些要素费用 ；

企业最终成本计算结果需要分成哪些项目进行展示，在导入K/3系统治后成本项目的如何编制

针对企业的要求和实际情况，准确描述要素费用与成本项目的对应关系，每类要素费用都需要默认对应一个成本项目，如果要素与成本项目有其他特殊对应关系得也需要一并清楚说明，比如：可能材料费用中的外购材料对应得是“原材料”项目，而材料费用中的自制材料则对应“半成品”项目，此对应关系必须是从物料上设置对应成本项目的。

第五步

确定所有费用要素的收集来源与方式

本处需要针对各类要素费用逐一详细研究如何获取到对应得费用信息，如果是从其他地方引入的，需要逐一考虑它们的引入规则，如从总帐引入的要说明从那个科目引入，核算项目对应关系如何设置，可参照引入设置向导界面进行描述，也可以设好向导截屏拷贝，如是从电子表格引入的，注意将待引入的电子表格必需具备字段列表说明。

如果企业有辅助车间的，此处需要注意的是辅助车间的费用是直接通过各要素费用录入转入的，只是各要素费用发生的车间为辅助生产车间。

本处需要注意把握企业有无废品损失核算的要求，无则不需要进行描述，有则需要描述对应费用的获取规则。

注意：一般而言我们不提倡客户通过K/3制造费用分配过程进行某些间接费用的分配，而是将各类间接费用直接当作共耗费用进行分配，但如果某企业必需进行此项处理，转入制造费用的规则需要在这里一并说明

第六步

确定各类产量数据来源及方式

本部分需要针对：投入产量、在产品产量、废品产量、完工产量等等所有产量类型逐一确定其获取来源和获得规则

第七步

确定各类、各级费用分配标准

确定每一类要素费用的分配标准，如果是自定义分配标准，需要描述自定义分配标准的公式以及需要手工录入标准值的分配标准单元的数据来源以及方式；

确定在产品成本分摊标准及在产品材料成本分摊标准，如果涉及自定义标准的同样需要针对自定义情况进行详细说明；

如果企业采用了分类法成本对象的，则需要确定分类法内部成本分摊的标准设置情况，涉及自定义的需要说明自定义情况；

针对实际工时等需要采集分配标准数值的分配标准单元详细说明数值收集方式和导入系统规则；

针对不同等级的费用分配也需要确定相应的分配标准；

确定分配标准的原则：最相关、可获取的原则； 

第八步

企业成本核算整体流程确定

一定要清晰的得出企业整个成本操作的流程，如各类费用分配、存货核算、成本计算的秩序；

不能仅仅考虑成本管理模块，需要考虑到存货核算模块的相关操作，可以使用边界说明各类操作是在哪个模块进行的操作；

必须要求自己给客户制作出一个标准的成本核算流程图；

流程中需要注意的是“委外出入库核算”、“其他出入库”的特殊处理等特别流程；

第九步

成本各类报表的使用推介与确定

企业成本报表很难与系统完全一致，需要界定那些数据从哪里察看；

针对客户需求报表与系统不完全一致的情况，上上之策是说服客户按照我们系统的报表出具信息，这样对于我们的交付及客户报表的生成以及未来升级都是有好处的；

除了满足客户已有报表需求之外，建议多推介客户使用以前没有使用过的报表，以突出项目给成本管理工作带来的效益；

如若出现需要二次开发的报表，则需要进行明确的功能界定；

第十步

成本管理应用及期末处理

针对企业需要使用的成本管理方面的功能进行分别描述操作设置和流程，如企业在此方面没有特殊要求的情况下，我们也需要说明成本分析功能模块的应用，也就是成本对比分析等等分析报表的应用，可以通过截屏加附注的方式进行描述。如果涉及自定义成本类型的，需要说明日常如何维护；

根据企业的科目设置体系和费用来源体系，分别针对每种凭证事务设置出对应凭证模板，可以采用表格形式，也可以在系统中设置好截屏拷贝；

简要说明期末结账操作； 一般成本结帐需要控制在物流结帐之后；

（说明：k/3成本系统运用模式灵活、根据不同企业需求可灵活配置、本文仅供参考！）

杭州蝶舞软件有限公司简介

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